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“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引

來源:國家稅務總局 作者:國家稅務總局 人氣: 發布時間:2017-04-26
摘要:推進大眾創業、萬眾創新,是發展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2017年3月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了77項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了67項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。 一、企業初創期稅收優惠...
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《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》(圖解)


思維圖制作:嚴穎

  推進大眾創業、萬眾創新,是發展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2017年3月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了77項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了67項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。

  一、企業初創期稅收優惠

  企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資產,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平臺、進行非貨幣性資產投資的創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:

  (一)小微企業稅收優惠

  1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策;

  2.企業或非企業性單位銷售額未超限免征增值稅;

  3.增值稅小規模納稅人銷售額未超限免征增值稅;

  4.小型微利企業減免企業所得稅;

  5.重點行業小型微利企業固定資產加速折舊;

  6.企業免征政府性基金;

  (二)重點群體創業就業稅收優惠

  7.重點群體創業稅收扣減;

  8.吸納重點群體就業稅收扣減;

  9.退役士兵創業稅收扣減;

  10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;

  11.隨軍家屬創業免征增值稅;

  12.隨軍家屬創業免征個人所得稅;

  13.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;

  14.軍隊轉業干部創業免征增值稅;

  15.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;

  16.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;

  17.殘疾人創業免征增值稅;

  18.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即征即退;

  19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;

  20.殘疾人就業減征個人所得稅;

  21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;

  22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;

  23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;

  24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;

  (三)創業就業平臺稅收優惠

  25.科技企業孵化器(含眾創空間)免征增值稅;

  26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅;

  27.科技企業孵化器免征房產稅;

  28.科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;

  29.國家大學科技園免征增值稅;

  30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業所得稅;

  31.國家大學科技園免征房產稅;

  32.國家大學科技園免征城鎮土地使用稅;

  (四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠

  33.創投企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;

  34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;

  35.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;

  36.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅。

  37.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得稅稅前扣除;

  38.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;

表格總結——

    企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資產,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。

    同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平臺、進行非貨幣性資產投資的創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:

(一)小微企業稅收優惠 1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策;
2.企業或非企業性單位銷售額未超限免征增值稅;
3.增值稅小規模納稅人銷售額未超限免征增值稅;
4.小型微利企業減免企業所得稅;
5.重點行業小型微利企業固定資產加速折舊;
6.企業免征政府性基金;
(二)重點群體創業就業稅收優惠 7.重點群體創業稅收扣減;
8.吸納重點群體就業稅收扣減;
9.退役士兵創業稅收扣減;
10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;
11.隨軍家屬創業免征增值稅;
12.隨軍家屬創業免征個人所得稅;
13.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅;
14.軍隊轉業干部創業免征增值稅;
15.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅;
16.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅;
17.殘疾人創業免征增值稅;
18.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即征即退;
19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;
20.殘疾人就業減征個人所得稅;
21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;
22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;
23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;
24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅;
(三)創業就業平臺稅收優惠 25.科技企業孵化器(含眾創空間)免征增值稅;
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅;
27.科技企業孵化器免征房產稅;
28.科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;
29.國家大學科技園免征增值稅;
30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業所得稅;
31.國家大學科技園免征房產稅;
32.國家大學科技園免征城鎮土地使用稅;
(四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠 33.創投企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;
34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額;
35.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅;
36.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅;
37.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得稅稅前扣除;
38.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;


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