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國家稅務總局青島市稅務局通告2019年第10號 國家稅務總局青島市稅務局 青島市人社局 青島市扶貧辦關于落實支持和促進重點群體創業就業稅收優惠政策有關事宜的通告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-06-29
摘要:國家稅務總局青島市稅務局青島市人社局青島市扶貧辦關于落實支持和促進重點群體創業就業稅收優惠政策有關事宜的通告 國家稅務總局青島市稅務局通告2019年第10號 2019-5-21 為貫徹落實《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進...
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國家稅務總局青島市稅務局 青島市人社局 青島市扶貧辦關于落實支持和促進重點群體創業就業稅收優惠政策有關事宜的通告 

國家稅務總局青島市稅務局通告2019年第10號          2019-5-21

  為貫徹落實《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)和《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局 青島市人力資源和社會保障局青島市退役軍人事務局關于貫徹執行〈省財政廳 省稅務局 省退役軍人廳 省人力資源社會保障廳 省扶貧開發辦關于確定自主就業退役士兵和重點群體創業就業稅收扣除標準的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕5號)精神,現就青島市落實支持和促進重點群體創業就業稅收優惠政策有關事宜通告如下:

  一、重點群體個體經營稅收政策

  (一)政策范圍及條件。在青島行政區域內從事個體經營、辦理個體工商戶登記執照的下列人員,可享受重點群體個體經營稅收政策。

  1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口;

  2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;

  3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭的登記失業人員;

  4.畢業年度高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日至12月31日。

  (二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日,符合享受重點群體個體經營稅收政策的人員,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月)內按照每戶每年14400元為限額,依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。其中,城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

  納稅人的實際經營期不足1年的,應當以實際月數換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

  納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的,以減免稅限額為限。

  (三)申請程序

  1.申請。采取納稅人申請和大數據比對相結合的方式:

  建檔立卡貧困人口及在青島行政區域內失業登記的人員(含零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員,下同),符合條件的分別由扶貧協作部門、人力資源社會保障部門將相關數據推送給稅務部門,納稅人向主管稅務機關申報納稅時享受優惠,不需提交申請。

  畢業年度高校畢業生及在青島行政區域外失業登記的人員,可到青島行政區域內任一街道(鎮)人力資源社會保障服務中心現場申請,待人力資源社會保障部門上線網上申請模塊后可登陸青島就業網等網辦平臺在線申請。納稅人須填寫承諾書并提交申請材料,其中,畢業年度高校畢業生提交身份證、畢業證原件,失業人員提交身份證、就業創業證原件。

  2.審核認定。申請人通過青島就業網或現場提交申請后,由注冊地街道(鎮)人力資源社會保障服務中心自業務受理之日起2個工作日內完成資格審核,符合條件的通過市公共就業一體化信息系統報區(市)公共就業服務機構復核。各區(市)就業服務機構3個工作日內對申請情況復審并報區(市)人力資源社會保障部門。涉及就業創業證信息可通過全國查詢系統(http://jyjc.mohrss.gov.cn)核實。

  3.結果反饋。經認定后,由注冊地街道(鎮)人力資源社會保障服務中心在市公共就業一體化信息系統加注“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”標記,并及時反饋申請人。

  市人力資源社會保障局及時將符合自主創業稅收政策人員等相關信息傳送青島市稅務局。

  二、企業招用重點群體稅收政策

  (一)政策范圍及條件。青島行政區域內屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位,招用建檔立卡貧困人口及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年及以上期限勞動合同、依法繳納社會保險費的,可享受企業招用重點群體稅收政策。

  (二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日,符合條件的單位自與招用人員簽訂勞動合同并繳納社會保險的當月起,3年(36個月)內按實際招用人數定額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。定額標準為每人每年7800元。

  納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。其中,城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

  納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。

  納稅年度終了,納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

  享受企業招用重點群體稅收政策當年,重點群體人員工作不滿1年的,以實際月數換算其減免稅總額。

  減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準。

  第2年及以后年度新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收政策的期限最長不超過36個月。

  (三)申請程序。

  1.申請。采取大數據比對和現場申請相結合方式進行。申請單位可到青島行政區域內任一街道(鎮)人力資源社會保障服務中心現場申請,待人力資源社會保障部門上線網上申請模塊后,申請單位可登陸青島就業網等網辦平臺在線申請。申請單位須填寫承諾書并提交與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本),其中,招用人員屬于在青島行政區域外辦理失業登記人員的,還需提交就業創業證原件。

  申請單位納稅年度終了前招用人員發生變化的,應及時向人力資源社會保障部門提交變更申請。

  2.審核認定。申請單位通過青島就業網或現場提交申請后,由注冊地街道(鎮)人力資源社會保障服務中心自業務受理之日起2個工作日內完成資格審核,符合條件的通過市公共就業一體化信息系統報區(市)公共就業服務機構復核。各區(市)就業服務機構3個工作日內對申請情況復審并報區(市)人力資源社會保障部門。

  3.結果反饋。經認定后,注冊地街道(鎮)人力資源社會保障服務中心在市公共就業一體化信息系統加注“企業吸納稅收政策”標記,并及時反饋申請單位。

  市人力資源社會保障局及時將符合企業吸納重點群體稅收政策人員等將相關信息傳送青島市稅務局。

  三、創業就業稅收優惠政策管理

  (一)重點群體個體經營稅收政策。個體經營者享受重點群體個體經營稅收政策的,稅務部門根據人力資源社會保障部門推送的享受重點群體個體經營稅收政策有關信息查詢。建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。

  符合條件的個體經營者,辦理增值稅申報時,在《增值稅納稅申報表》(本期)應納稅額減征額欄填報增值稅減免稅額。辦理個人所得稅申報時,月銷售額未超過10萬元的,按季在《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》“減免稅額”欄填報個人所得稅減免稅額;月銷售額超過10萬元的,如果實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,在個人所得稅年度匯算清繳填報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》時,將差額部分填入減免稅額欄次,扣減個人所得稅。上述減免稅額的累計額,不得超過年度減免稅限額。

  (二)企業招用重點群體稅收政策。單位享受招用重點群體稅收政策的,留存《重點群體人員本年度實際工作時間表》備查。稅務部門根據人力資源社會保障部門推送的享受企業招用重點群體稅收政策有關信息查詢登記失業人員信息。

  符合條件的企業,辦理增值稅申報時,在《增值稅納稅申報表》(本期)應納稅額減征額欄次填報減征增值稅稅額。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。《企業所得稅年度納稅申報表》填報在“減:減免所得稅額”欄(《減免所得稅優惠明細表》填報在“支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅”欄)。上述減免稅額的累計額,不得超過核定年度減免稅總額。

  (三)創業就業稅收優惠政策銜接。對既符合重點群體個體經營稅收政策,也符合企業招用重點群體稅收政策的人員,享受兩項政策期限累計不超過3年。對2019年1月1日前已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。對以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受至3年期滿。對在2021年12月31日前享受本通知規定的稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。

  對企業招用人員既可適用本通告規定的稅收優惠政策,也可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。

  納稅人已享受本通告規定的稅收優惠政策的,可疊加享受《關于轉發〈山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規模納稅人稅費優惠政策的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕2號)規定的稅收優惠政策。

  四、工作要求

  (一)嚴格各項憑證的審核發放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證,違者將依法予以懲處;對出借、轉讓就業創業證的人員,主管人力資源社會保障部門要收回其就業創業證并記錄在案;對采取上述手段已經獲取減免稅的企業和個人,主管稅務機關要追繳其已減免的稅款,并依法予以處理。

  (二)就業創業證采用實名制,限持證者本人使用。創業人員從事個體經營的,就業創業證由本人保管;被用人單位招用的,享受稅收優惠政策期間,證件由用人單位保管。就業創業證由人力資源社會保障部統一樣式,山東省人力資源和社會保障廳負責印制,作為審核勞動者就業失業狀況和享受政策情況的有效憑證。

  (三)各級稅務、人力資源社會保障、扶貧部門要建立勞動者就業信息交換和協查制度。青島市稅務局將已享受創業就業稅收優惠政策的人員和單位相關信息及時傳送給市人力資源社會保障局、市扶貧辦。人力資源社會保障部門通過全國就業創業證查詢系統或其他途徑,協助稅務部門查詢有關信息。扶貧部門通過全國扶貧開發信息系統或其他途徑,協助人力資源社會保障、稅務部門查詢建檔立卡貧困人口身份等有關信息。

  (四)各級稅務機關對就業創業證或建檔立卡貧困人口身份有疑問的,可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧部門協查,同級人力資源社會保障部門、扶貧部門及時將協查結果通報稅務機關。

  (五)本通告自2019年1月1日起施行。

  特此通告。

  附件:重點群體人員本年度實際工作時間表

青島市稅務局

青島市人社局

青島市扶貧辦

2019年5月21日

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